高企申报中有一项很重要的关键点内容就是研发费用归集范围，这项内容一般除了专业财务人员，很多人都不是很明白。今天我们就针对高企认定中的研发费用归集范围做下介绍：

一、研发费用归集范围

研究开发费指企业在新产品、新技术、新工艺的研究、开发过程中发生的各项费用。包括以下八项：

1、人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

2、直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和动力费用;

——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;

——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

3、折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4、无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

5、设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

6、装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

7、委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

8、其他费用

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

二、注意要点

1、研发项目确定

研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据《高新技术企业认定管理办法》与《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)的要求，研发开发活动必须要有一定的创新性和先进性。

企业可通过向科技主管部门申请研发费用加计扣除项目鉴定、委托知名研发机构研发等方式，确保研发活动的先进性。

2、研发费用辅助账的建立

《工作指引》也规定企业的研发费用要以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算。企业应对包括直接研究开发活动和科技计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写企业年度研究开发费用结构明细表。企业应按照研发费用结构明细表设立高新技术企业认定专用的研发费用辅助明细账，并提供相关凭证及明细表。至此，高新技术企业研发费用辅助账的要求已成重要评分标准。

高新技术企业研发费用的特殊规定

(1)委托外部研究开发费用发生额的 80%计入研发费用总额;支付的特许权使用费一般情况下不能作为委托外部研究开发等研发费用;

(2)境外发生的研发费用不超过总额的 40% 限额;

(3)其他费用不超过总研发费用的20%;

(4)研发费用最终“应当”在费用项下列支，在归集时不应从未结转费用的成本项中筛选;

3、研发费用归集中应注意的问题

(1)人员人工：主要是指从事研究开发活动人员的全年工资薪金、五险一金，员工的在职天数必须在183 天以上;

(2)直接投入：必须是企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出;或者企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置试置产品的检验费等;用于研发活用的一起、设备的维护、调整、检验、检测、维修等费用，包括租入的固定资产费用;

(3)折旧费用与长期待摊费用：研究开发项目所用建筑物也可以折旧;

(4)无形资产摊销：主要包括专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;

(5)设计费用：包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用;

(6)装备调试费用于试验费用：注意批量生产和商业化生产发生的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入;

(7)委外费用：要按照发生费用的 80%计入，委托方可申报加计扣除;

(8)其他费用：其他费用的归集范围扩大，但是不得超过研究开发总费用的20%限制。

4、研发费用调整中应注意的重点问题

(1)注意与之前向政府部门申报的资料保持一致

按照原国税函 [2009]203 号文的要求，高新技术企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送研究开发费用结构明细表。另外，很多高新技术企业需要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据。在再次认定或者各类检查中，企业需要重点关注与之前申报数据的一致性，避免出现前后矛盾的情况。

(2)注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性

高新技术企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性。与知识产权有关的项目，应该在无形资产摊销项下体现。另外，过于庞大的研发项目可以考虑分拆，但是相关费用不能简单的平均分摊，应当有合理的分摊依据。

(3)注意跨期研发费用的处理

跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。

关于高新技术企业认定中的问题还有很多，若需要进一步了解细节请咨询电话或微信。