问：将房屋拍卖但无法提供购房原始凭证，应如何计算缴纳印花税？

答：您好！根据《国家税务总局关于个人取得房屋拍卖收入征收印花税问题的批复》(国税函[2007]1145号)的规定，个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征北京印花税时，其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除；不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，统一按转让收入全额的3%计算缴纳印花税。纳税人应在房屋拍卖后缴纳营业税、契税、土地印花税等税收的同时，一并申报缴纳印花税。

 

因延期交房而支付给业主的违约金需要缴纳个税吗

问：开发商因延期交房而支付给业主的违约金，业主需要缴纳印花税吗？

答：根据《印花税法》的规定，未经国务院财政部门确定征税的其它所得，不应缴纳印花税。因开发商原因支付给客户的违约金，应区分具体情况和具体内容，看是否经国务院财政部门确定征税的其它所得。

根据《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收印花税问题的批复》(国税函[2006]865号)的规定，商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金。 根据印花税法的有关规定，购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入，应按照“其他所得”应税项目缴纳印花税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。

因此，对于个人因房地产开发企业延期交房而取得的违约金不属于印花税的征税范围，与865号文规定的违约金性质不同，不属于经国务院财政部门确定征税的其它所得，房地产开发企业不需要代扣代缴印花税。

 

 

什么是印花税税源

印花税税源是指印花税税款的最终来源。在社会产品价值中，由于属于补偿价值，是维持简单再生产的资金来源，从原则上不能成为税款的来源，能够成为税源的是社会产品价值中的。因此，在国民收入分配中形成企业和个人的各种收入，如工薪收入、奖金收入、利息收入、股息收入，劳务收入、利润收入等都是税源的组成内容。

北京印花税税源与课税对象既有区别又有联系有些税种，印花税税源和课税对象一致，如所得税，其课税对象和税源都是纳税人的所得收入。有些税种则不一边，如对产品课税，其税源是销售该产品的盈利，而课税对象则是商品的销售收入，印花税税源包含在课税对象之中。又如，对财产课税，其课税对象是财产的数量或价值，而税源则是财产带来的收益或财产所有者的其他收入，税源在课税对象之外。一般说来，课税对象解决征税的依据，而税源则表明纳税人负担能力的大小。因此，国家在制订税收制度时，必须考虑有无税源和税源的大小。税源大的税率要高些，税源小的税率则低些。

什么是印花税名义税率和印花税实际税率?

印花税税率有名义税率和实际税率之分，由此又引出税收实际负担率。名义税率是税法上规定的税率，实际税率是实征税额与课税对象数额的比率，实际负担率是纳税人实际缴纳的税额与其实际收入的比率。一般说来，名义税率要大于实际税率，实际税率又大于实际负担率。在研究制订税收制度时，必须注意名义税率、实际税率和实际负担率的差别，依据实际负担率和实际税率来确定名义税率。

什么是印花税速算扣除数?

印花税速算扣除数是相同数额的课税对象按金额累进税率计算的税额与按超额累进税率计算的税额之间的差额，应用速算扣除数可大大简化超额累进税款的计算手续。

什么是边际税率?

印花税边际税率是指适用于最后一单位课税对象增量的税率。

当所得由较低档改进入较高档次时，边际税率会直线上升。所以，它的高低会影响到税负水平的高低，进而影响生产和生活，并最终影响税收的社会整体效率。边际税率是衡量一个国家税负水平高低的重要因素。